Мінфін затвердив три Узагальнюючі податкові консультації з питань трансфертного ціноутворення та оподаткування доходів нерезидентів

Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків інформує, що за результатами роботи Експертної ради з питань підготовки Узагальнюючих податкових консультацій при Міністерстві фінансів наказами Міністерства від 20 серпня 2021 року затверджено Консультації щодо:

питань оподаткування доходів нерезидентів, що прирівнюються до дивідендів (Наказ № 480);

заповнення повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (Наказ № 479);

тимчасового зупинення перебігу строків надання платниками податків відповідей на запити контролюючих органів щодо подання документації з трансфертного ціноутворення (Наказ № 478).

Узагальнююча податкова консультація, затверджена Наказом № 480, надає роз’яснення щодо застосування нових правил оподаткування доходів нерезидентів, що прирівнюються до дивідендів, в розрізі наступних аспектів застосування вимог Податкового Кодексу:

визначення об’єкта та бази оподаткування для податку на доходи нерезидента у контрольованих операціях, відповідно до абзаців 4 - 6 підпункту 14.1.49 пункту 14.1 статті 14 Податкового Кодексу;

розрахунок суми податку на доходи нерезидента з доходів, що прирівнюються Податковим Кодексом до дивідендів («конструктивних дивідендів»). Зокрема, в цій УПК пояснюються особливості застосовування формули розрахунку, наведеної в абзаці третьому підпункту 141.4.2 пункту 141.4 статті 141 Податкового Кодексу; наведені правила розрахунку податкових зобов’язань у випадках, коли відповідна конвенція про уникнення подвійного оподаткування визначає максимальну ставку податку, яка може бути утримана/ сплачена з доходу нерезидента – наведено шість прикладів розрахунку суми податку на доходи нерезидента у різних сценаріях виконання податкових зобов’язань;

порядок застосування конвенцій при виплаті дивідендів у контрольованій операції, пов’язаній з реалізацією товарів, робіт або послуг (надається покроковий алгоритм аналізу таких операцій);

порядок застосування конвенцій до процентів і роялті, що виплачуються у контрольованій операції та прирівнюються Податковим Кодексом до дивідендів (також у формі покрокового алгоритму);

особливості застосування до платежів, прирівняних до дивідендів, вимог пункту 103.2 статті 103 Податкового Кодексу щодо підтвердження наявності у нерезидента статусу бенефіціарного власника доходу та щодо аналізу головної мети операції;

розрахунок податкових зобов’язань щодо процентів та роялті, які були виплачені нерезиденту та з яких податок на доходи нерезидента було утримано раніше, ніж встановлено невідповідність умов операції принципу «витягнутої руки»;

вимоги до здійснення податкового контролю за оподаткуванням доходів, прирівняних до дивідендів.

Узагальнююча податкова консультація, затверджена Наказом № 479, роз’яснює окремі питання, пов’язані із складання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (МГК).

Зокрема надано відповіді на такі питання:

За якими правилами визначати розмір сукупного консолідованого доходу МГК для цілей виконання вимог Податкового Кодексу щодо складання звітності з трансфертного ціноутворення відповідно до трирівневої моделі?

Як складати Повідомлення у випадку суттєвих зміни у МГК, до якої входить платник податків, якщо такі зміни відбуваються протягом звітного періоду?

Яким чином платнику податків підтверджувати достовірність інформації, зазначеної ним у Повідомленні?

В Узагальнюючій податковій консультації, яка затверджена Наказом № 478 зазначено, що призупинення строків надання відповідей на запити ДПС на період дії карантину COVID-19 не розповсюджується на подання документації з трансфертного ціноутворення.

Роз’яснення перелічених питань усуне неоднозначне трактування відповідних норм податкового законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.