Якщо згідно з даними балансу в КІК є непокриті збитки минулих років (за період до 01.01.2022), але за звітний період КІК за даними фінансової звітності є прибутковою, чи можливо збитки минулих років використати для зменшення скоригованого прибутку КІК?

Якщо згідно з даними балансу в КІК є непокриті збитки минулих років (за період до 01.01.2022), але за звітний період КІК за даними фінансової звітності є прибутковою, чи можливо збитки минулих років використати для зменшення скоригованого прибутку КІК? 

Першим звітним (податковим) роком для Звіту про контрольовані іноземні компанії (далі – Звіт) є 2022 рік (якщо звітний рік не відповідає календарному року – звітний період, що розпочинається у 2022 році). Контролююча особа визначає частину скоригованого прибутку за даними фінансової звітності відповідно до п. 39 прим. 2.2 ст. 39 прим. 2 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ).

Відповідно до п.п. 39 прим. 2.3.3 п. 39 прим. 2.3 ст. 39 прим. 2 ПКУ скоригований прибуток кожної КІК визначається окремо. Якщо скоригований прибуток КІК звітного року має від’ємне значення, такий збиток не зменшує прибуток до оподаткування інших контрольованих іноземних компаній звітного року, однак може бути врахований у зменшення прибутку до оподаткування цієї самої контрольованої іноземної компанії в майбутніх звітних роках. Отже, непокриті збитки минулих періодів (до 01.01.2022) КІК не впливають на визначення скоригованого прибутку КІК.

Відповідна інформація розміщена 17.04.2024 на вебпорталі ДПС за посиланням: Головна/Прес-центр/Новини/Інформаційний лист № 3/2024: Щодо окремих питань запроваджених правил про контрольовані іноземні компанії/питання 2.12.