Закон № 3813: особливості податкового адміністрування для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства

Закон України від 18.06.2024 № 3813-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» набрав чинності з 01.08.2024. 

Законом № 3813-ІХ у ПКУ вводиться нова «перехідна» норма — п.п. 69.41 підрозд. 10 розд. XX ПКУ, якою встановлюються особливості адміністрування податків «платників з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства». 

Норма визначає переваги (преференції) для платників з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, умовам (критеріям) яких має відповідати платник, щоб потрапити до Переліку платників, та порядок включення / виключення платника до/з цього Переліку. 

Вводиться норма на період воєнного стану — по 31 грудня року, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано. 

Основні терміни - податковий ризик, комплаєнс, комплаєнс-менеджер.  

Податковий ризик  

Визначення цього поняття наведено в пп. 14.1.221 ПКУ, і воно означає такий податковий ризик (комплаєнс-ризик), який є ймовірністю невиконання платником податків податкового обов’язку щодо: 

взяття його на облік як платника податків; 

реєстрації платником окремих видів податків. Наприклад, несвоєчасна реєстрація платником ПДВ чи перехід на загальну систему в разі перевищення встановлених ПКУ лімітів для певних систем оподаткування; 

подання (своєчасного подання) податкової звітності, декларування (повного декларування); 

сплати (своєчасної та повної сплати) податкових зобов’язань; 

інших податкових обов’язків. Наприклад, неподання уточнюючих розрахунків або нереєстрація податкових накладних; 

невиконання платником податків іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на ДПС. Наприклад, щодо застосування РРО. 

Комплаєнс 

У пп. 14.1.221-¹ ПКУ визначено такий термін як комплаєнс. Комплаєнс — це система заходів та процедур, що здійснюються податковими органами з метою підвищення рівня добровільного виконання податкових та інших обов’язків платниками податків, відповідно до вимог податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДПС, та зменшення ймовірності настання податкового ризику (комплаєнс-ризику). 

Комплаєнс-менеджер  

Закон передбачає створення посади «комплаєнс-менеджера». Платник податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства має право взаємодіяти з комплаєнс-менеджером. 

Комплаєнс-менеджер – посадова особа податкового органу, яка буде відповідальна за взаємодію з платником податків. 

Ознайомитися більш детально з Законом України від 18.06.2024 № 3813-ІХ за посиланням: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3813-20#Text