Податковий борг і його наслідки

Податковий борг – явище, з яким може зіткнутися кожен платник податків. Доволі часто буває так, що в економічно-активних підприємств виникає заборгованість перед бюджетом по сплаті податків, зборів та платежів, що контролюються органами ДПС. Проте не всі платники податків знають та розуміють наслідки такої заборгованості. У першу чергу, прострочена сплата податків призводить до нарахування пені та штрафних санкцій, які збільшують загальний розмір зобов’язань перед бюджетом. 

В разі виникнення податкового боргу, підприємству призначається податковий керуючий (ст.91 ПКУ), який проводить аналіз  фінансово-господарської діяльності підприємства-боржника та вживає заходи щодо примусового стягнення податкового боргу, включаючи стягнення по самостійно задекларованих грошових зобов’язаннях з рахунків у банках на підставі рішення суду або керівника та подання до суду позовних заяв щодо зупинення видаткових операцій, арешту рахунків. Для окремих категорій боржників може бути запроваджено тимчасове обмеження права виїзду за кордон керівників підприємств, що є чутливим у випадку підприємств, які здійснюють міжнародну діяльність. Окрім безпосередніх фінансових втрат, наявність податкового бору негативно впливає на репутацію платника податків, обмеження для участі у тендерах та в умовах воєнного стану наявність боргу впливає на отримання довідки про відсутність заборгованості для бронювання працівників підприємства. 

Також, податковий керуючий в межах Податкового кодексу України (далі – ПКУ), проводить опис ліквідного майна в податкову заставу (ст. 89 ПКУ). При цьому, платник податків зберігає право користуватися таким майном з урахуванням обмежень, передбачених ПКУ та може реалізовувати його лише за згодою контролюючого органу (ст. 92 ПКУ), замінивши його на інше ліквідне майно такої або більшої вартості. В разі, якщо податковим керуючим описано готову продукцію, боржник має право реалізовувати її без згоди органу контролю, але за умови, що кошти, за вирахуванням заробітної плати та ЄСВ, будуть направлені боржником на погашення податкового боргу перед бюджетом.

Податковими керуючими Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (далі – Міжрегіональне управління) не рідше одного разу в квартал проводиться перевірка стану збереження майна платників податків, яке знаходиться в податковій заставі. В разі встановлення відчуження описаного майна без згоди контролюючого органу, до підприємства застосовується штраф у сумі 100% суми відчуження.

З початку 2025 року Міжрегіональним управлінням винесено 97 податкових вимог, які були направлені боржникам. Враховуючи, вжиті заходи щодо погашення боргу Міжрегіональним управлінням забезпечено надходження до державного бюджету у розмірі 251 млн гривень. На сьогодні, залишається лише 17 непогашених податкових вимог.

Для упередження виникнення заборгованості платникам податків потрібно вчасно сплачувати визначені суми податкових зобов'язань, самостійно та регулярно стежити за наявністю/відсутністю податкового боргу за допомогою сервісу «Електронний кабінет платника податків» та, у разі потреби, звертатись за консультаціями щодо механізму погашення боргу до управління по роботі з податковим боргом Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (тел. 099-130-46-17).