Особливості податкового адміністрування на період включення до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства

Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків інформує, що з 01.01.2026 набули чинності норми, визначені у Законі України від 03 грудня 2025 року № 4698-іх «про внесення змін до Податкового кодексу України та інших Законів України щодо особливостей оподаткування банків податком на прибуток підприємств у 2026 році та перенесення строків введення в дію електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах», яким внесено зміни до вимог та критеріїв, на підставі яких формується Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (далі - Перелік), а саме унормовано деякі аспекти особливостей податкового адміністрування платників податків, які включені до Переліку, в частині проведення перевірок платників податків. Зокрема, визначено, що перевірки платників податків не розпочинаються у разі, якщо платнику податків до дати оприлюднення Переліку не направлено та/або не вручено копію наказу про проведення перевірки.

Звертаємо увагу на особливості податкового адміністрування на період включення до Переліку:

ПОСТІЙНА ПІДТРИМКА – ОСОБИСТИЙ КОМПЛАЄНС-МЕНЕДЖЕР

За платником податків закріплюється посадова особа територіального органу ДПС (комплаєнс-менеджер), з яким платник зможе взаємодіяти, зокрема з використанням засобів дистанційного зв’язку, у тому числі у режимі відеоконференції.

З дня, наступного за днем оприлюднення Переліку, ДПС не розпочинаються такі перевірки (крім перевірок, щодо яких до дня оприлюднення такого Переліку платнику податків направлено та/або вручено копію наказу про проведення перевірки):

фактичні перевірки з питань ліцензування діяльності із зберігання пального виключнодля потреб власного споживання та/або промислової переробки;

документальні позапланові перевірки, крім перевірок:

що проводяться виключно на звернення платника податків;

що проводяться з підстав, визначених підпунктами 78.1.1 (в частині документальних позапланових перевірок платників податків, щодо яких отримано інформацію, що свідчить про порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходів, отриманих нерезидентами, із джерелом їх походження з України та контролю за трансфертним ціноутворенням), 78.1.2 в частині контролю за трансфертним ціноутворенням, 78.1.3, 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.9, 78.1.12, 78.1.14, 78.1.15, 78.1.16, 78.1.19, 78.1.21 та 78.1.22 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу;

платників податків, щодо яких отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником податків вимог валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями;

платників податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес), платників податків, які надають фінансові, платіжні послуги;

документальні планові перевірки, крім перевірок платників податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес), платників податків, які надають фінансові, платіжні послуги.

ЗМЕНШЕННЯ СТРОКІВ ПРОВЕДЕННЯ ПЕРЕВІРОК

Скорочено строки камеральної та документальної перевірок у цілях бюджетного відшкодування ПДВ – до 5 та 10 робочих днів відповідно.

ОСОБЛИВОСТІ НАДАННЯ КОНСУЛЬТАЦІЙ

Платники, які входять до Переліку, отримуватимуть індивідуальні податкові консультації протягом 15 календарних днів.

ОТРИМАННЯ ВІДПОВІДІ НА ЗАПИТ У П’ЯТИДЕННИЙ СТРОК

Платник податків має право у п’ятиденний строк на свій запит отримати відомості про наявну у контролюючого органу податкову інформацію, яка може свідчити про податкові ризики у діяльності платника податків, а також консультацію щодо усунення таких ризиків.

Порядок формування та оприлюднення переліку платників з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства затверджений наказом Міністерства фінансів України від 07.10.2024 № 495 (зі змінами).

Відповідно до підпункту 69.41.2 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу ДПС формує та затверджує Перелік платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства не пізніше останнього робочого дня березня, травня, серпня та листопада.

Більше деталей щодо змін у Інформаційному листі ДПС №1/2026.