Зміни, які потрібно врахувати при поданні декларації з податку на прибуток

Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків інформує, що Законом України від 25 лютого 2025 року № 4254-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання благодійництва у період воєнного стану» (далі – Закон № 4254) внесені зміни до Податкового кодексу України (далі – Кодекс), а саме, доповнено положеннями, зокрема, щодо непроведення за звітні (податкові) періоди з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, платниками податку на прибуток коригування фінансового результату до оподаткування на суму коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій, у розмірі, що не перевищує 8 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови, що з цієї суми (вартості) більше 4 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям. 

У зв’язку із зазначеними наказом Міністерства фінансів України від 25.07.2025 № 371 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 14.08.2025 за № 1205/44611 (далі – Наказ № 371).

Форма Декларації доповнена додатком БД до Декларації (рядки 3.1.9 БД, 3.1.13 БД, 4.1.25 БД додатка РІ до рядка 03 РІ, рядки 20 БД, 21 БД додатка ДІЯ (рядок 06.3 ДІЯ)) (далі – додаток БД). 

Відповідні зміни до форми податкової декларації набрали чинності з 16 вересня 2025 року. 

Таким чином, платники податку на прибуток підприємств, які безоплатно перераховують (передають) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям суми коштів та/або вартість товарів, виконання робіт, надання послуг, у тому числі для забезпечення потреб оборони держави та надання гуманітарної допомоги, подають податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за оновленою формою з додатком БД за звітний (податковий) 2025 рік. 

 Новий Додаток  БД до Декларації містить 7 таблиць: 

У таблиці 1 відображено розрахунок суми встановленого обмеження для безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій (далі – Реєстр), у разі перевищення якого застосовуються коригування фінансового результату до оподаткування відповідно до п.п. 140.5.9, 140.5.14 п. 140.5 ст. 140 розділу ІІІ та п. 72 підрозділу 4 розділу ХХ Кодексу;

У таблиці 2 зазначають інформацію про безоплатне перерахування (передання) коштів, товарів, вартість безоплатного виконання робіт, надання  послуг неприбутковим організаціям (із зазначенням найменування, коду згідно з ЄДРПОУ неприбуткових організацій та коду ознаки неприбутковості таких організацій), щодо яких застосовують коригування в разі перевищення обмежень, встановлених у п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 розділу ІІІ або п. 72 підрозділу 4 розділу ХХ Кодексу;

У таблиці 3 зазначають інформацію про безоплатне перерахування (передання) коштів, товарів, вартість безоплатного виконання робіт, надання послуг суб’єктам сфери фізичної культури і спорту, які є неприбутковими організаціями (із зазначенням найменування, коду згідно з ЄДРПОУ неприбуткових організацій та коду ознаки неприбутковості таких організацій), щодо яких визначено різницю, передбачену в п.п. 140.5.14 п. 140.5 ст. 140 Кодексу;

Таблиці 4, 5 та 7 складають резиденти Дія Сіті - платники податку на особливих умовах. 

У таблиці 4 відображають інформацію про надання безповоротної фінансової допомоги та/або безоплатне надання майна (робіт, послуг) неприбутковим організаціям (із зазначенням найменування, коду згідно з ЄДРПОУ неприбуткових організацій та коду ознаки неприбутковості таких організацій), щодо якого об’єкт оподаткування визначають відповідно до п.п. 135.2.1.8 п.п. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135, п.п. 141.91.2.6 п.п. 141.91.2 п. 141.91 ст. 141 Кодексу:

У таблиці 5 відображають інформацію про надання безповоротної фінансової допомоги та/або безоплатне надання майна (робіт, послуг) неприбутковим організаціям (із зазначенням найменування, коду згідно з ЄДРПОУ неприбуткових організацій та коду ознаки неприбутковості таких організацій), щодо якого об’єкт оподаткування визначають відповідно до п.п. 135.2.1.81 п.п. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135, п.п. 141.91.2.6 п.п. 141.91.2 п. 141.91 ст. 141 Кодексу

Таблицю 6 складають платники податку на прибуток підприємств, які відображають інформацію щодо безоплатного перерахування (передання) суми коштів, вартості товарів, безоплатно виконаних робіт, наданих послуг неприбутковим організаціям (із зазначенням найменування, коду згідно з ЄДРПОУ неприбуткових організацій та коду ознаки неприбутковості таких організацій)   відповідно до п. 69.6 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу

Таблицю 7 складають резиденти Дія Сіті – платники податку на особливих умовах, які відображають інформацію щодо безоплатного перерахування (передання) суми коштів, товарів, вартість безоплатно виконаних робіт, наданих послуг неприбутковим організаціям (із зазначенням найменування, коду згідно з ЄДРПОУ неприбуткових організацій та коду ознаки неприбутковості таких організацій)  відповідно до п. 63¹ підрозділу 4 розділу ХХ Кодексу. 

Також Додаток РІ до рядка 03 РІ Декларації доповнено: 

новим рядком 4.1.25 БД, який передбачає відображення різниці щодо збільшення фінансового результату до оподаткування на суму коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним у Реєстр на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг (крім неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика в такому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону, та неприбуткових організацій, до яких застосовують положення п.п. 140.5.14 п. 140.5 ст. 140 Кодексу в розмірі, що перевищує 8 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови, що з цієї суми (вартості) більше 4 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до такого Реєстру.

Рядок  20, 21 додатка ДІЯ до Декларації доповнено літерами «БД». 

Крім того, таблицю «Наявність додатків» форми Декларації доповнено графою «БД».