Функції контролюючих органів визначені ПКУ

опубліковано 12 січня 2022 о 09:17 Розділ: Новини

Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків нагадує, що функції контролюючих органів визначені ст. 19 прим. 1 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ).

Згідно з п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ контролюючі органи, визначені п.п. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 ПКУ, виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій ст. 19 прим. 3 ПКУ:

здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків (п.п. 19 прим. 1.1.1 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів (п.п. 19 прим. 1.1.2 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

надають адміністративні послуги платникам податків, зборів, платежів (п.п. 19 прим. 1.1.3 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

здійснюють контроль за встановленими законом строками проведення розрахунків в іноземній валюті, за додержанням порядку приймання готівки для подальшого переказу (крім приймання готівки банками), за дотриманням суб’єктами господарювання установлених законодавством обов’язкових вимог щодо забезпечення можливості розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів, порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), проведення розрахункових операцій, а також за наявністю ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, наявністю торгових патентів (п.п. 19 прим. 1.1.4 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

здійснюють контроль за додержанням виконавчими органами сільських, селищних рад та рад об’єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, порядку прийняття та обліку податків і зборів від платників податків, своєчасністю і повнотою перерахування зазначених сум до бюджету (п.п. 19 прим. 1.1.5 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

здійснюють контроль за правомірністю бюджетного відшкодування податку на додану вартість (п.п. 19 прим. 1.1.6 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

реєструють та ведуть облік платників податків, платників єдиного внеску, об’єктів оподаткування та об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням, проводять диференціацію платників податків (п.п. 19 прим. 1.1.7 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

забезпечують достовірність та повноту обліку платників податків та платників єдиного внеску, об’єктів оподаткування та об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням (п.п. 19 прим. 1.1.8 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

формують та ведуть Державний реєстр фізичних осіб – платників податків, Єдиний банк даних про платників податків – юридичних осіб, реєстри, ведення яких покладено законодавством на контролюючі органи (п.п. 19 прим. 1.1.9 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

формують та ведуть Реєстр отримувачів бюджетної дотації для розвитку сільськогосподарських товаровиробників та стимулювання виробництва сільськогосподарської продукції відповідно до Закону України від 24 червня 2004 року № 1877-IV «Про державну підтримку сільського господарства України» зі змінами та доповненнями (п.п. 19 прим. 1.1.9 прим. 1 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

забезпечують ведення обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску (п.п. 19 прим. 1.1.10 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

формують Реєстр набувачів одноразової компенсації суб’єктам господарювання витрат, понесених за сплату єдиного внеску за найманих осіб (далі – Реєстр набувачів одноразової компенсації суб’єктам господарювання), розраховують розміри сум одноразових компенсацій суб’єктам господарювання, надсилають Реєстр набувачів одноразової компенсації суб’єктам господарювання органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, для надання такої компенсації, виконують інші функції, пов’язані з наданням одноразової компенсації суб’єктам господарювання, відповідно до Закону України від 04 грудня 2020 року № 1071-IX «Про соціальну підтримку застрахованих осіб та суб’єктів господарювання на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2» зі змінами та доповненнями (п.п. 19 прим. 1.1.10 прим. 1 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

забезпечують перегляд рішень контролюючих органів нижчого рівня у встановленому законодавством порядку (п.п. 19 прим. 1.1.11 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

здійснюють ліцензування діяльності суб’єктів господарювання з виробництва спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів і рідин, що використовуються в електронних сигаретах, оптової торгівлі спиртом, оптової та роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами і рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та контроль за таким виробництвом (п.п. 19 прим. 1.1.13 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

здійснюють контроль у сфері виробництва, обігу та реалізації підакцизних товарів, контроль за їх цільовим використанням, забезпечують міжгалузеву координацію у цій сфері (п.п. 19 прим. 1.1.14 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

забезпечують контроль за прийняттям декларацій про максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію), встановлені виробником або імпортером, та узагальненням відомостей, зазначених у таких деклараціях, для організації роботи та контролю за повнотою обчислення і сплати акцизного податку (п.п. 19 прим. 1.1.15 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

здійснюють заходи щодо запобігання та виявлення порушень законодавства у сфері виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального (п.п. 19 прим. 1.1.16 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

проводять роботу щодо боротьби з незаконним виробництвом, переміщенням, обігом спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального (п.п. 19 прим. 1.1.17 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

організовують роботу, пов’язану із замовленням марок акцизного податку, їх зберіганням, продажем, відбором зразків, з метою проведення експертизи щодо їх автентичності та здійснюють контроль за наявністю таких марок на пляшках (упаковках) з алкогольними напоями, пачках (упаковках) тютюнових виробів, ємностях (упаковках) з рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, під час їх транспортування, зберігання і реалізації (п.п. 19 прим. 1.1.18 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

забезпечують контроль за дотриманням суб’єктами господарювання, які провадять роздрібну торгівлю тютюновими виробами, вимог законодавства щодо максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких виробів (п.п. 19 прим. 1.1.19 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

забезпечують контроль за дотриманням суб’єктами господарювання, які провадять оптову або роздрібну торгівлю алкогольними напоями, вимог законодавства щодо мінімальних оптово-відпускних або роздрібних цін на такі напої (п.п. 19 прим. 1.1.20 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

організовують роботу та здійснюють контроль за застосуванням арешту майна платника податків, що має податковий борг, та/або зупинення видаткових операцій на його рахунках у банку (п.п. 19 прим. 1.1.21 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

здійснюють погашення податкового боргу, стягнення своєчасно ненарахованих та/або несплачених сум єдиного внеску та інших платежів (п.п. 19 прим. 1.1.22 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

організовують роботу з виявлення, обліку, зберігання, оцінки та розпорядження безхазяйним майном та іншим майном, що переходить у власність держави, а також з обліку, попередньої оцінки, зберігання майна, вилученого та конфіскованого за порушення митного і податкового законодавства (п.п. 19 прим. 1.1.23 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

здійснюють відстрочення, розстрочення та реструктуризацію грошових зобов’язань та/або податкового боргу, недоїмки із сплати єдиного внеску, а також списання безнадійного податкового боргу (п.п. 19 прим. 1.1.24 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

розробляють та надають пропозиції щодо нормативно-правових актів з питань, що належать до компетенції контролюючих органів (п.п. 19 прим. 1.1.25 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

забезпечують розвиток, впровадження та технічне супроводження інформаційно-телекомунікаційних систем і технологій, автоматизацію процедур, зокрема організацію впровадження електронних сервісів для суб’єктів господарювання контролюючими органами (п.п. 19 прим. 1.1.27 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

надають індивідуальні податкові консультації, інформаційно-довідкові послуги з питань податкового та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи (п.п. 19 прим. 1.1.28 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

забезпечують інформування громадськості про реалізацію державної податкової політики (п.п. 19 прим. 1.1.29 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

розробляють пропозиції до проектів міжнародних договорів України з питань оподаткування та забезпечують виконання укладених міжнародних договорів (п.п. 19 прим. 1.1.30 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

надають центральному органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, узагальнену практику застосування законодавства з питань оподаткування, законодавства з питань сплати єдиного внеску (п.п. 19 прим. 1.1.31 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

організовують взаємодію та обмін інформацією з державними органами інших держав згідно із законодавством, міжнародними договорами України, здійснюють міжнародне співробітництво у податковій сфері (п.п. 19 прим. 1.1.32 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

подають центральному органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, та центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, звіти та інформацію про надходження податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи (п.п. 19 прим. 1.1.33 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

забезпечують визначення в установлених ПКУ, іншими законами України випадках сум податкових та грошових зобов’язань платників податків, застосування і своєчасне стягнення сум передбачених законом штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) за порушення податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи (п.п. 19 прим. 1.1.34 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

вживають заходів до виявлення, аналізу та перевірки фінансових операцій, які можуть бути пов’язані з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванням тероризму, щодо відповідності законодавству (п.п. 19 прим. 1.1.35 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

забезпечують іншим державним органам у встановлених законом випадках доступ до інформації з баз даних центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику (п.п. 19 прим. 1.1.36 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

здійснюють контроль та забезпечують надання допомоги у стягненні податкового боргу в міжнародних правовідносинах за запитами компетентних органів іноземних держав (п.п. 19 прим. 1.1.37 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

забезпечують стягнення сум простроченої заборгованості суб’єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному ПКУ та іншими законами України (п.п. 19 прим. 1.1.38 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

здійснюють відомчий контроль та внутрішній аудит за додержанням вимог законодавства і виконанням службових обов’язків у контролюючих органах, на підприємствах, в установах, організаціях, що належать до сфери їх управління (п.п. 19 прим. 1.1.39 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

організовують збір податкової інформації та вносять її до інформаційних баз даних центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику (п.п. 19 прим. 1.1.40 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

організовує інформаційно-аналітичне забезпечення та організовує автоматизацію процесів адміністрування контролюючими органами (п.п. 19 прим. 1.1.41 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

погоджують рішення Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку щодо встановлення ознак фіктивності емітента цінних паперів, а також щодо встановлення порядку визначення емітента цінних паперів таким, що відповідає ознакам фіктивності (п.п. 19 прим. 1.1.42 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

здійснюють моніторинг виконання показників розрахунків з бюджетом та державними цільовими фондами, затверджених фінансовими планами державних підприємств, господарських організацій, у статутному капіталі яких є корпоративні права, що належать державі, їхніми дочірніми підприємствами (п.п. 19 прим. 1.1.43 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

надають кваліфіковані електронні довірчі послуги (як відокремлені пункти реєстрації кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику) (п.п. 19 прим. 1.1.44 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

звертаються до суду у випадках, передбачених законодавством (п.п. 19 прим. 1.1.45 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

використовують під час виконання своїх посадових (службових) обов’язків податкову інформацію з інформаційно-телекомунікаційних систем та інших джерел, отриману в порядку та спосіб, визначений ПКУ (п.п. 19 прим. 1.1.46 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

надають консультації платникам податків щодо користування інформаційно-телекомунікаційними системами під час сплати податків, зборів (п.п. 19 прим. 1.1.47 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

складають звітність щодо стану розрахунків платників із бюджетом та сплати єдиного внеску, а також інших показників роботи за напрямами діяльності центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику (п.п. 19 прим. 1.1.48 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

інформують органи державної влади про стан розрахунків платників податків з бюджетами та сплати єдиного внеску (п.п. 19 прим. 1.1.49 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

інформують органи місцевого самоврядування про стан розрахунків з місцевими бюджетами (п.п. 19 прим. 1.1.50 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати частини чистого прибутку (доходу) до бюджету державними та комунальними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями, а також господарськими товариствами, у статутному капіталі яких є державна та/або комунальна власність (п.п. 19 прим. 1.1.51 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати до бюджету дивідендів на державну частку господарськими товариствами, у статутному капіталі яких є корпоративні права держави, а також господарськими товариствами, 50 і більше відсотків акцій (часток, паїв) яких знаходяться у статутних капіталах господарських товариств, частка держави в яких становить 100 відсотків (п.п. 19 прим. 1.1.52 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

подають органам місцевого самоврядування звітність, визначену п.п. 12.3.3 п. 12.3 ст. 12 ПКУ, у тому числі по платниках податків – юридичних особах (п.п. 19 прим. 1.1.53 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

надають центральному органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері цифрової економіки, інформацію, необхідну для визначення відповідності юридичної особи вимогам, визначеним пп. 2, 3 частини першої, пп. 3, 10 частини другої та п. 3 частини третьої ст. 5 Закону України від 15 липня 2021 року № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (п.п. 19 прим. 1.1.53 прим. 1 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

здійснюють інші функції, визначені законом (п.п. 19 прим. 1.1.54 п.п. 19 прим. 1.1 ст. 19 прим. 1 ПКУ).

Відповідно до п. 19 прим. 1.2 ст. 19 прим. 1 ПКУ контролюючі органи, визначені п.п. 41.1.2 п. 41.1 ст. 41 ПКУ, виконують такі функції:

організовують та здійснюють ведення обліку і адміністрування мита, акцизного податку, податку на додану вартість, інших податків, які відповідно до податкового, митного та іншого законодавства справляються у зв’язку із ввезенням (пересиланням) товарів на митну територію України або територію вільної митної зони або вивезенням (пересиланням) товарів з митної території України або території вільної митної зони, забезпечують контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою їх нарахування та сплати у повному обсязі платниками податків до відповідного бюджету під час переміщення товарів через митний кордон України та після завершення операцій з митного контролю та митного оформлення (п.п. 19 прим. 1.2.1 п. 19 прим. 1.2 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

формують та ведуть Єдиний державний реєстр авторизованих економічних операторів (п.п. 19 прим. 1.2.2 п. 19 прим. 1.2 ст. 19 прим. 1 ПКУ);

здійснюють інші функції, визначені законом (п.п. 19 прим. 1.2.3 п. 19 прим. 1.2 ст. 19 прим. 1 ПКУ).