Як розрахувати податкову пільгу з податку на прибуток?Розділ: Новини

Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків інформує, що відповідно до п.п. 16.1.6 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, зі змінами та доповненнями, (надалі - Податковий кодекс) платник податків зобов’язаний подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, та напрями їх використання.

Податкова пільга - передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов'язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності підстав, визначених п. 30.2 ст. 30 Податкового кодексу (п. 30.1 ст. 30 Податкового кодексу).

Порядок обліку сум податків і зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2010 № 1233, зі змінами та доповненнями. Цей Порядок є обов’язковим для виконання суб’єктами господарювання, які відповідно до Податкового кодексу не сплачують податки та збори до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг.

Актуальні на момент складання податкової декларації податкові пільги та їхні коди можна знайти у Довідниках пільг на офіційному вебпорталі Державної податкової служби України за посиланням https://tax.gov.ua/ - банер Довідники - Довідники пільг.

Як приклад, надаємо формули розрахунку типових видів податкових пільг.

№	Вид податкової пільги	Формула розрахунку
1	Сума пільг при зменшенні прибутку на збитки минулих років	Сума від’ємного значення минулих років, яким скористалися для зменшення прибутку х 0,18
2	Повне звільнення від податку на прибуток (нульова ставка)	Прибуток (р.05.декларації) х 0,18 *
3	Зменшення ставки податку на репатріацію, у тому числі за міжнародними договорами	Доходи нараховані нерезидентам х (0,15 - знижена ставка на репатріацію)
4	Перенесення минулорічного збитку по операціям з ЦП та від’ємних результатів переоцінки цінних паперів	(Від’ємне значення фінансового результату за операціями з ЦП попереднього звітного року + від’ємний загальний результат переоцінки ЦП, не врахований у попередніх податкових періодах) х 0,18 **
5	Застосування зниженої ставки 5% для податку на репатріацію (відсотки позиках, фінансові кредити)	Доходи нараховані нерезидентам х (0,15-0,05) = доходи нараховані нерезидентам х 0,1
6	Звільнення від податку на репатріацію	Доходи нараховані нерезидентам х 0,15

* Якщо збиток, то пільга нульова;

** У межах прибутку по операціях з ЦП (р.01 (доходи) - р.02 (витрати) Додатка ЦП. 

Увага! Податкова пільга = втрата бюджету. Загальна формула: податок на прибуток (без пільги) - податок на прибуток (з пільгою).