Оновлені форми податкової звітності з ПДВ, а також порядок їх заповнення та подання

опубліковано 29 листопада 2024 о 09:07 Розділ: Новини

Інформуємо, що Державна податкова служба України у зв’язку із виданням наказу Міністерства фінансів від 09.08.2024 №400 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.08.2024 за № 1302/42647, з урахуванням змін, внесеним наказом Міністерства фінансів України від 28.08.2024 №418 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 09 серпня 2024 року №400», який зареєстрований в Міністерстві юстиції України від 03 вересня 2024 за №1342/42688 (далі-Наказ№400) листом від 28.10.2024 №29885/7/99-00-21-03-02-07 повідомляє про оновлені форми податкової звітності з ПДВ, а також порядок їх заповнення та подання.

Наказом №400, зокрема, викладено в новій редакції форми податкової звітності з ПДВ та внесено зміни до Порядку їх заповнення і подання, затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за  № 159/28289 (зі змінами) (далі-Порядок).

Як визначено п.4 Наказу №400, він набирає чинності з 01 числа місяця, що настає за місяцем його офіційного опублікування.

Офіційно Наказ №400 було опубліковано 25.09.2024 («Офіційний вісник України» №82 від 25.09.2024), отже він набрав чинності з 01.10.2024.

Відповідно до положень п.46.6 ст.46 гл.2 розд. ІІ Податкового кодексу України (далі-Кодекс) нові форми декларацій (розрахунків) застосовуються для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення.

Отже, податкові декларації з податку на додану вартість, починаючи зі звітного (податкового) періоду – жовтень 2024 року, складаються виключно за формами, що викладені у новій редакції Наказом №400 (подаються з 01 листопада 2024 року).

Також, починаючи з 01листопала 2024 року, за новою формою подається уточнюючий розрахунок податкових  зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно помилок.

У розділі І декларації Податкові зобов’язання додано новий рядок 23 з підрядками для відображення операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експерту товарів, до яких застосовано РЕЗ.

У Рядку 7 буде окремо зазначатися: 

- у рядку 7.1- коригування обсягів постачання та податкових зобов’язань, в підрядку7.11 коригування для операцій за нульовою ставкою ПДВ;

- у рядку 7.2 слід відображати коригування обсягів постачання та податкових зобов’язань за операціями РЕЗ, а підрядках деталізувати операції за відповідною ставкою.

Важливо: в рядку 2.3 та 7.2 не потрібно заповнювати колонки А та Б. При заповненні рядків, що стосуються операцій з РЕЗ, слід пам’ятати, що до 1 грудня такі рядки не заповнюються, а з 1 грудня підлягають заповненню платниками ПДВ, що постачають товари, до яких застосовується режим експортного забезпечення (окремі  групи товарів).

У Розділі ІІ декларації «Податковий кредит» додано новий рядок 11.4.

У колонці А зазначеного рядка слід відобразити обсяги ввезених на митну територію України товарів, необоротних активів, без сплати ПДВ при розмитнення таких товарів;

Оновлено редакцію рядка 15. Відповідно до змін, у рядку слід відображати коригування податкового кредиту у разі повернення товарів/послуг чи суми попередньої оплати у випадку відсутності реєстрації РК ЄРПН. 

Змін зазнали наступні додатки до Декларації:

Додаток 1 – додано таблицю 1.3 для внесення даних про коригування податкових зобов’язань за операціями РЕЗ на підставі розрахунків коригування, складених на підставі п. «б», «в» п.п 97.4 п.97 підрозд.2 розд. ХХ Податкового кодексу.

Додаток 2 об’єднано з Додатком 3, відповідним чином змінена нумерація наступних додатків. Оновлено таблицю 1 щодо даних про розрахунок суми від’ємного значення та суми бюджетного відшкодування. Додано також таблицю 1.1для відомостей про суми податку за операціями з придбання товарів/послуг, якщо такі суми податку було зараховано в погашення податкових зобов’язань за операціями в РЕЗ, при фактичній сплаті суми ПДВ таким постачальником в Держбюджет.

Додаток 5 більше не передбачає дублювання проведення розрахунків частки за показниками попереднього календарного року, що розраховувався у декларації за січень. Також визначено єдиний період- грудень, в якому розрахована частка застосовуватиметься для здійснення перерахунку за підсумками поточного  календарного року для визначення податкових зобов’язань відповідно до п.199.1 ст.199 Податкового кодексу.

Інші додатки залишаються без змін по суті – зміни торкнулись лише нумерації.