Результати декларування контрольованих операцій за 2023 рік: ключові підсумки

опубліковано 04 грудня 2024 о 10:45 Розділ: Новини

До Державної податкової служби України за результатами 2023 звітного року надійшло 2 530 звітів про контрольовані операції (далі – КО), що приблизно на 9 % більше минулорічного показника (станом на 01.11.2024). 

Задекларована платниками податків сума КО становить 2,5 трлн грн, яка є на 14 % більшою за суму попереднього звітного року. 

В основному КО здійснювались із нерезидентами, які зареєстровані в Республіці Австрія (20 %), Швейцарській Конфедерації (16 %), Королівстві Нідерланди (9 %), Французькій Республіці (8 %), Сполучених Штатах Америки (по 6 %) та Федеративній Республіці Німеччина (5 %). 

Значну питому вагу в загальному обсязі КО займають операції з товарами – 49 % (у тому числі з сировинними товарами – 25 %) та банківські послуги – 28 %. Інші категорії операцій мають значно меншу частку, зокрема, послуги – 9 %, фінансові послуги – 8 %, операції з цінними паперами – 5 % та інші – 1%. 

Платниками податків для встановлення відповідності умов КО принципу «витягнутої руки» застосовано такі методи трансферного ціноутворення (далі – ТЦ): метод порівняльної неконтрольованої ціни (301, 306, 307) – 62 %, метод чистого прибутку (304) – 35 %, методи ціни перепродажу/витрати плюс/розподілення прибутку (302, 303, 305) – 3 %. 

Порівняно з попередніми звітними роками застосування платниками податків методу порівняльної неконтрольованої ціни в КО, предметом яких є товарні позиції, зросло на 10 відсоткових пунктів. 

Варто звернути увагу, що з 1 січня 2023 року набрали чинності затверджені Порядки встановлення відповідності умов КО щодо сировинних товарів принципу «витягнутої руки», затверджені наказом Міністерства фінансів України від 18.01.2022 № 19, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 16.06.2022 № 662/37998. Ці Порядки не встановлюють нового регулювання, а більш деталізовано розкривають методологічні аспекти визначення відповідності умов КО принципу «витягнутої руки» та контролю за ТЦ (пріоритетність методу порівняльної неконтрольованої ціни, особливості здійснення коригувань тощо). Отже, встановлення відповідності умов окремих КО принципу «витягнутої руки» фактично може проводитись платниками податків і контролюючими органами за логічними та послідовними правилами, зазначеними в Порядках, також у ретроспективі. 

Відповідно до вимог підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) платники податків, які у звітному 2023 році здійснювали КО та входять до міжнародної групи компаній (далі – МГК), були зобов’язані разом із звітом про КО подати повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (далі – Повідомлення). 

Такі Повідомлення подали 1 736 платників податків. Основними державами (територіями) податкового резидентства материнських компаній МГК є Республіка Кіпр – 21 %, Федеративна Республіка Німеччина, Сполучені Штати Америки – по 10 %, Французька Республіка, Швейцарська Конфедерація – по 5 %, Україна, Республіка Австрія та Велика Британія – по 4 %, Королівство Нідерландів – 3 % та інші країни світу – 34 %. 

Також платники податків, користуючись нормами пункту 50.1 статті 50 та підпункту 69.38 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, здійснили самостійне коригування ціни КО і сум податкових зобов’язань та подали Додаток ТЦ до податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2023 звітний рік на суму 3,7 млрд грн, що становить понад 71 відсоток від загальної суми коригувань, проведених в 2024 році (5,2 млрд гривень). 

Враховуючи зазначене, ДПС наголошує на доцільності перегляду платниками податків умов КО щодо їх відповідності принципу «витягнутої руки» та добровільній сплаті податкових зобов’язань з податку на прибуток підприємств до початку проведення перевірок з питань ТЦ.