Щодо регулювання розміру роздрібної ціни продажу тютюнових виробів
опубліковано 08 квітня 2025 о 09:27 Розділ: Новини
Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків нагадує, що прийнято Закон України від 04 грудня 2024 року № 4115-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо перегляду ставок акцизного податку на тютюнові вироби» (далі - Закон №4115), яким вносяться зміни як до Податкового кодексу України (далі – Кодекс).
Законом № 4115 запроваджено регулювання мінімального розміру:
роздрібної ціни продажу підакцизних товарів, на які встановлюються максимальні роздрібні ціни, — не може бути меншою за встановлене на дату виробництва такого товару мінімальне акцизне податкове зобов’язання із сплати акцизного податку на тютюнові вироби, помножене на коефіцієнт 1,45, а для тютюнових виробів, на які встановлено лише специфічну ставку акцизного податку, - меншою за розмір встановленої на дату виробництва такого товару специфічної ставки акцизного податку, помноженої на коефіцієнт 1,45;
максимальної роздрібної ціни на підакцизні товари (продукцію), при поданні виробником або імпортером для тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну декларації про максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію) (далі – Декларація про МРЦ), - не може бути меншим, ніж розмір роздрібної ціни продажу, обчислений відповідно до зазначеного вище порядку (підпункт 14.1.106 пункт 14.1 стаття 14 Кодексу).
Уточнено підстави для неприйняття контролюючими органами Декларації про МРЦ, яка не приймається у разі встановлення максимальної роздрібної ціни на підакцизні товари у розмірі, нижчому за розмір, встановлений підпунктом 14.1.106 пункту 14.1 статті 14 Кодексу (пункт 220.5 стаття 220 Кодексу), а і також з 01.07.2025 передбачено відповідальність за роздрібну торгівлю підакцизними товарами за цінами, нижчими ніж рівень роздрібної ціни продажу підакцизних товарів, визначений відповідно до зазначеного вище порядку його обчислення (пункт 47 статті 73 Закону № 3817).
Водночас, у зв’язку з тим, що за 2024 рік частка загальної суми податкових зобов’язань з акцизного податку у середньозваженій роздрібній ціні сигарет становить 55,8 %, тобто є меншою за 60 %, починаючи з 1 квітня до 31 грудня 2025 року виробники та імпортери сигарет застосовують коефіцієнт 1,1 до мінімального акцизного податкового зобов’язання.
Відповідно до вимог Кодексу на вебпорталі ДПС оприлюднена інформація https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/873808.html про загальну суму податкових зобов’язань з акцизного податку на сигарети, середньозважену роздрібну ціну продажу сигарет та показник (у відсотках), що характеризує частку загальної суми податкових зобов’язань з акцизного податку у середньозваженій роздрібній ціні продажу сигарет.
При визначенні максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби в Декларації про МРЦ, а також роздрібної ціни продажу (при торгівлі в роздріб) - вони не повинні бути меншими за встановленого на дату виробництва:
сигарет за кодами згідно з УКТ ЗЕД 2402 20 90 10 (сигарети без фільтру) та 2402 20 90 20 (сигарети з фільтром) - мінімального акцизного податкового зобов’язання із сплати акцизного податку на такі сигарети, з урахуванням застосування коефіцієнту 1,1 (у період з 01 квітня 2025 року по 31 грудня 2025 року) та помножене на коефіцієнт 1,45;
сигарил за кодами згідно з УКТ ЗЕД 2402 10 00 90 - мінімального акцизного податкового зобов’язання із сплати акцизного податку на такі сигарили, помножене на коефіцієнт 1,45;
інших тютюнових виробів - специфічної ставки акцизного податку, помноженої на коефіцієнт 1,45.
З метою забезпечення виконання платниками (виробниками, імпортерами та роздрібної торгівлі) вимог, передбачених підпунктом 14.1.106 пункту 14.1 статті 14 Кодексу, щодо продажу тютюнових виробів за цінами, які мають одночасно бути не меншими мінімального розміру роздрібної ціни продажу та не більшими максимальної роздрібної ціни, виробникам та імпортерам тютюнових виробів необхідно привести розмір максимальних роздрібних цін у відповідність до законодавства шляхом подання Декларацій про МРЦ з дотриманням цих вимог.
Такі вимоги щодо дотримання мінімального розміру роздрібної ціни розповсюджуються:
на всіх виробників та імпортерів тютюнових виробів - при поданні Декларації про МРЦ, починаючи з 25.03.2025;
на всіх суб’єктів господарювання, які здійснюють роздрібну торгівлю підакцизними товарами, - при здійсненні роздрібного продажу тютюнових виробів, починаючи з дня набрання чинності Законом № 4115.
При здійсненні органами ДПС контролю за одночасним дотриманням суб’єктами господарювання максимальних та мінімальних роздрібних цін на тютюнові вироби з урахуванням змін, внесених Законом № 4115, слід врахувати, що відповідно до пункту 26 частини другої статті 73 Закону № 3817 до суб’єктів господарювання застосовуються штрафні санкції у разі роздрібної торгівлі тютюновими виробами, за цінами, вищими за максимальні роздрібні ціни на такі товари (продукцію), зазначені на відповідних пачках, коробках чи сувенірних коробках тютюнових виробів, збільшеними на суму акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизними товарами (продукцією).
Водночас, відповідно до пункту 47 частини другої статті 73 Закону № 3817 з 01.07.2025 застосовуються штрафні санкції за реалізацію тютюнових виробів за цінами, нижчими за рівень роздрібної ціни підакцизних товарів, який не може бути меншим за встановлене на дату виробництва такого товару:
мінімальне акцизне податкове зобов’язання на сигарети/сигарили, помножене на коефіцієнт 1,45 (для сигарет вироблених з 01.04.2025 по 31.12.2025 - також помножене на коефіцієнт 1,1);
для інших тютюнових виробів, - меншою за розмір специфічної ставки акцизного податку, помноженої на коефіцієнт 1,45.
При такому визначенні мінімального рівеня роздрібної ціни продажу тютюнових виробів не передбачено додаткове врахування суми акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизними товарами (продукцією).
Закон № 4115 опубліковано в газеті «Голос України» від 25.03.2025 № 58 та вводиться в дію (починає застосовуватися) з 25.03.2025 року.