Податок на прибуток: нюанси відображення у звітності операцій з безоплатного перерахування (передання) кошів, товарів, виконання робіт, надання послуг неприбутковим організаціям

опубліковано 01 квітня 2026 о 09:26 Розділ: Новини

Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків інформує, що платники податку на прибуток зобов`язані подавати до контролюючого органу податкову декларацію з по датку на прибуток підприємств за діючою формою, зокрема, за затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 №897, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 11.11.2015 за № 1415/27860 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20 лютого 2023 року № 101 (зі змінами) (далі-Декларація).

Наказом Міністерства фінансів України від 25.07.2025 № 371 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 14.08.2025 за № 1205/44611, доповнено. Зокрема, Декларацію додатком БД (рядки 3.1.9. БД, 3.1.13 БД, 4.1.25 БД додатку РІ до рядка 03 РІ, рядки 20 БД, 21 БД додатка ДІЯ (рядок 06.3 ДІЯ)) 9далі – Додаток БД), у якому підлягають відображенню операції з безоплатного  перерахування (передання) кошів, товарів, виконання робіт, надання послуг неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру та організаціям, визначеним п.631 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ та п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

У додатку БД до Декларації платники зазначають, зокрема, наступну  інформацію:

про безоплатне перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг неприбутковим організаціям, внесеним до реєстру, у тому числі благодійним організаціям;

про безоплатну допомогу для потреб забезпечення оборони держави та надання гуманітарної допомоги у зв`язку з військовою агресію російської федерації проти України отримувачам, визначеним п.631 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ та п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

Додаток БД до Декларації передбачає:

розрахунок суми встановленого обмеження для безоплатного  перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг протягом звітного (податкового) періоду неприбутковим організаціям, при перевищенні якого застосовуються коригування фінансового результату до оподаткування;

уніфіковане відображення операцій з безоплатного надання допомоги, із систематизацією таких операцій відповідно до впливу на об`єкт лподаткування.

Слід звернути увагу, що додаток БД до Декларації призначено, зокрема, для розрахунку коригування фінансового результату відповідно до п.п. 140.5.9, 140.5.14 п. 140.5 ст. 140, п. 72  підрозд. 4 розд. ХХ, п.п. 135.2.1.8, 135.2.1.81 п.п. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135 ПКУ з метою контролю відображення таких операцій в Декларації, правильного визначення об`єкта оподаткування та суми податкового зобов`язання з податку на прибуток підприємств.

При цьому обов`язковому заповненню підлягають поля щодо вартості наданої безповоротної фінансової допомоги та/або безоплатно наданого майна (робіт, послуг) усім неприбутковим організаціям та установам, організаціям, визначеним п.631 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ та п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, незалежно від перевищення обмежень, встановлених ПКУ.

Водночас, сума податку на прибуток підприємств, яку платник податку не сплатив до бюджету за операціями з безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг підприємствам, установам,  організаціям, визначеним п.631 та п. 72  підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ,  п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, є пільгою.

Відповідно до п. 30.6 ст. 30 ПКУ суми податку а збору, не сплачені суб`єктом господарювання до бюджету у зв`язку з отриманням податкових пільг, обліковуються таким суб`єктом -платником податків. Облік зазначених коштів ведеться в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Платник податків зобов`язаний подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв`язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг) та напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг – пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб`єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку) (п.п. 16.1.6 п. 16.1 ст. 16 ПКУ).

Порядок обліку сум податків та зборів, не сплачених суб`єктом господарювання до бюджету у зв`язку з отриманням податкових пільг. Затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року  № 1233, зі змінами (далі – Порядок № 1233).

Суб`єкт господарювання , що не сплачує податки та збори у зв`язку з отриманням податкових пільг, веде облік сум та відображає інформацію про суми податкових пільг у податковій звітності, що подається контролюючому органу у строки, встановлені ПКУ (п.2 Порядку № 1233).

Суб`єкти господарювання, що не сплачують податок на прибуток підприємств у зв`язку з отриманням податкових пільг, ведуть облік сум таких пільг, які відображаються у Таблиці «Інформація про суми податкових пільг» додатка ПП до Декларації.