Нюанси звітування банків з податку на прибуток

Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків інформує, що ДПС України з метою належного адміністрування податку на прибуток підприємств та забезпечення податкового контролю цього податку листом від 19.04.2024 №11568/7/99-00-21-02-01-07 повідомила таке.

05 квітня 2024 року набрав чинності наказ Міністерства України від 06.03.2024 № 111 «Про затвердження змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», зареєстрований в примітку Міністерствi юстиції України 22 березня 2024 року за № 429/41774 (далі  -  наказ № 111).

Наказом № 111 внесені зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897, зареєстрованим в Mіністерстві юстиції України 11.11.2015 за № 1415/27860 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20.02.2023 № 101) (далі - Декларація), які пов'язані з реалізацією положень  Закону України від 21 листопада 2023 року № 3474-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування банків та інших платників податків» (далі - Закон).

Для цілей оподаткування прибутку банків Законом внесено зміни, зокрема, до розділів III «Податок на прибуток підприємств» та ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі - Кодекс) щодо встановлення:

а) базової (основної) ставки податку на прибуток підприємств у pозмірі 25 відсотків для цілей: 

оподаткування прибутку банку;

оподаткування скоригованого прибутку контрольованої iноземної компанії банку;

застосування положень щодо виплати дивідендів банками;

б) базової (основної) ставки податку на прибуток підприємств у pозмipi 50 відсотків за результатами податкового (звітного) 2023 року з урахуванням вимог пункту 68 підрозділу 4 розділу ХХ Кодексу.

У зв'язку з цими змінами форма Декларації приведена у відповідність до положень Кодексу, а саме доповнено: примітку 5 основної форми, примітку 2 додатку АВ, примітку 6 додатку КІК, примітку 2 додатку ВП та приміткою 1 додаток ЗП Декларації реченням такого змісту:

«Банки зазначають базову (основну) ставку податку на прибуток у відсотках, встановлену пунктом 136.11 статті 136 розділу III Податкового кодексу України або пунктом 68 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України.».

Положеннями пункту 46.6 статті 46 Кодексу передбачено, якщо в peзультаті зміни правил оподаткування змінюються форми податкової звітності, до визначення нових форм декларацій (розрахунків), якi набирають чинності для складання звітностi за податковий період, що настає за податковим пріодом, у якому відбулося їx оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.

З урахуванням цього платники податку на прибуток матимуть змогу подати Декларацію за оновленою формою, починаючи зi звітного (податкового) періоду - півріччя 2024 року.

До запровадження оновленої форми Декларації рекомендуємо банкам застосовувати форму, що діяла до набрання чинності наказу № 111, з обрахунком суми податку на прибуток за ставками у відсотках, визначеними пунктом 136.11 статті 136 Кодексу, починаючи з I кварталу 2024 року, та пунктом 68 підрозділу 4 розділу ХХ Кодексу за податковий (звітний) період - 2023 piк (у тому числі для уточнюючої Декларації).